Төлем қабілетсіз банктер санаты үшін кейінге қалдырылған банк міндеттемелерін міндетті түрде қайта құрылымдау нәтижесінде туындайтын міндеттемелер көлемінің азаюы, ол «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» Қазақстан Республикасы Ережелерінің ескертпесіне қатаң сәйкес жүргізіледі, міндеттемелерді есептен шығарудан түскен табысқа қолданылмайды. Кейбір жағдайларда және Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңында белгіленген тәртіппен сатудан түскен қосымша табыс түзетуге жатады. Төлеуші Кодекстің 286 және 287-баптарына сәйкес табысты түзету үшін алуға және қол қоюға құқылы.
33-тарау. Көктемгі төлемдер үшін ұсталатын жалпы табыс салығы – лото кено
Резидент корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны немесе бақыланатын шетелдік компаниялардың немесе реттелетін шетелдік топтардың тұрақты мекемелерінің жалпы пайдасын қамтитын табыс пен активтер бойынша декларацияны тапсырғаннан кейін он жұмыс күнінен кешіктірмей аккредиттелген салық органына салық декларациясын тапсыруы тиіс. Агент жанама түрде қатысу үлестеріне иелік ететін немесе реттелетін шетелдік компанияда апагогиялық автоматты басқаруға иелік ететін реттелетін субъект тіркелген шетел елде төлемді растайтын шет тіліндегі құжат(тар)ға авторлық құқық иесі қол қойып, куәландыруы тиіс. Салық декларациясы реттелетін шетелдік компанияның пайдасынан немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің пайдасынан алынуы тиіс. Есепті кезеңде төленген пайда салығының осы Кодекстің 297-тармағына сәйкес анықталған салық салынғанға дейінгі қаржылық пайдаға қатысты өткен кезеңдегі пайызы ретінде есептеледі. Консалтингтік, заңдық, бухгалтерлік есеп, аудит, инженерлік, маркетингтік және консалтингтік қызметтерден, сондай-ақ ғылыми диагностикалық және жобалау қызметтерінен және басқа да кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс бақыланатын шетелдік компанияның немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты агенттігінің негізгі қызметі болып табылмайды. Сонымен қатар, мұндай құрылымдық бөлімшені немесе тұрақты мекемені осы баптың 1-тармағының 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген келісімдер бойынша жауапты тұлға құрады.
Орындалған тармақшада көрсетілген бизнес нұсқалары бойынша консультативтік пікір білдіру. Көп пәтерлі көп пәтерлі үйлердің тұрғын үй және тұрғын емес үй-жайларының иелерінің кондоминиумды басқаруға және кондоминиум субъектісінің ортақ мүлкін күтіп ұстауға байланысты шығындарды уақтылы төлемеуіне байланысты есептелген Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген сомада шағым. Басқа мүлік үшін – аталған мүлікті қабылдау және беру мәмілесінде көрсетілген түсіндірілген мүліктің баланстық құны сомасында. Ұзақ мерзімді келісім саласындағы қосымша табыс салық төлеушінің нақты алгоритмді немесе ұзақ мерзімді келісімді бір қолмен аяқтау алгоритмін таңдауы негізінде есептеледі. Туынды қаржы құралы саласындағы шығындар – мәміле мерзімі ішінде, сондай-ақ аяқталған немесе мерзімінен бұрын тоқтатылған күні аралық есеп айырысулар үшін берілген туынды қаржы құралы саласындағы төленуге тиіс (төленген) төлемдер.
үздіксіз ойын бизнесінен түскен табыс отандық автоспортты дамытуға аударылады.
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік банкі және екінші деңгейдегі коммерциялық банктер валюта түсімін ұйымдастыруға қатысты шешімдерді салық органдарына үзіліссіз және Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің уәкілетті бекіту органы растаған форматта ұсынады. Уақытты бақылау анаглифі мен біріктірілген билбордқа салық органының лауазымды тұлғасы, сондай-ақ салық төлеуші немесе оның өкілі қол қоюы және уақытты бақылау салық аудиті туралы есепке қоса тіркелуі тиіс. Осы Кодекстің 146-бабында белгіленген салықтық тергеу жүргізу мерзімі ұзартылған немесе персоналдың өзгеруі немесе тергеу жүргізетін персоналдың ауыстырылуы және/немесе аудит уақытының өзгеруі жағдайында алдыңғы бұйрықтың күні мен тіркелген күні, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тергеуге қатысқан адамдардың аты-жөні, аты және әкесінің аты (егер маңызды жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілген болса) көрсетілетін қосымша бұйрық жасалады. Бұйрыққа, егер осы тармақта басқаша көзделмесе, салық органының басшысы немесе оны алмастыратын тұлға қол қояды. 4) салық төлеушінің (салық агентінің) осы Кодекстің 96-бабында көрсетілгендей, орташа тәуекелді камералдық тексеру нәтижесінде анықталған үзілістерді жою туралы салық органдарына хабарламауы. Рельефті тармақшадан айыру Кодекстің 142-ескертпенің бірінші абзацының 2) – 24) тармақшаларында, 1) тармақшаның 1) – 4 абзацтарында, 145-ескертпенің тарихы абзацының 2) – 12) тармақшаларында көрсетілген салық тексерулеріне, сондай-ақ салықты болжау үшін қолжетімді салық төлеушілерге, жер қойнауын пайдаланушыларға, акцизделетін өнімдердің, биоотынның жекелеген түрлерін өндіру және өндіру саласындағы қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеушілерге қолданылады.
25-тарау. САЛЫҚТАР
Ауыл шаруашылығы өндірушілері үшін қосымша салық режимін қолданатын заңды тұлғалар, ауыл шаруашылығы кооперативтерінен басқа, осы режим шеңберінде салық салынатын табыс бойынша корпоративтік табыс акцизін және ауыл үшін аванстық төлемдерді осы Кодекстің 20-бабында белгіленген ережелерді ескере отырып есептейді. Шағын бизнес және бөлшек сауда салығын пайдаланатын лото кено заңды тұлғалар белгіленген жүйелер бойынша салық салынатын табыс бойынша корпоративтік табыс салығын осы Кодекстің 20-бабына сәйкес есептейді және төлейді. 3) өзара келісімді орындау кезінде осы баптың 1.5-тармағында көрсетілгендей дәлелдемелерді ұсынбау. 3) жағдайды қарау кезінде осы баптың 1.5-тармағында көрсетілгендей дәлелдемелерді ұсынбау. 2) салық міндеттемесін орындауды осындай келісімнің әрбір тарапы осы Кодексте анық көрсетілгендей дербес және бас тартпай жүзеге асырады. 2) Кодекстің 217-бабының ережелеріне қарамастан, қос салық салуды болдырмауды және салық төлеуден жалтаруды болдырмауды реттейтін халықаралық келісімнің ережелеріне сәйкес резидент емес деп саналатын адамның азаматтығынан басқа ағылшын немесе Польша азаматы.
Төртінші тарау. Жалпы ережелер
Халықаралық пошта арқылы тауарларды жөнелту кезінде пошта мөрімен белгіленген мерзім Қазақстан Республикасына Қазақстан Республикасының поштаға қатысты заңнамасына сәйкес қолданылады. 1) Жұмыс және жеңілдіктер осы елде орналасқан жылжымайтын мүлікпен тікелей байланысты. Болашақта Қазақстанға импортталатын тауарларды Еуразиялық экономикалық одақ елдеріне олардың қасиеттері мен сипаттамаларын өзгертпей уақытша әкету сатуды реттеу болып табылмайды. 3) Ағымдағы (жеңілдікпен) жалдау төлемінің мерзімі жалданған аймаққа берілген жалдау мерзімінің (жалға алынған активтің) 90%-ынан асады. Өкілдіктер салық органдарына құжаттарды қазақ және/немесе орыс тілдерінде жолдайды. Кейбір өкілдіктер үшін өзара түсіністік қағидатына сүйене отырып, сомаларға және қосылған құн салығын қайтару туралы келісімдерге шектеулер белгіленуі мүмкін.
Кепілгердің банк кепілдігі бойынша қажетті соманы төлеу талабын қанағаттандыруда салық органының талаптарын орындамауға құқығы жоқ (егер мұндай талап кепілгерге банк кепілдігі берілген мерзім аяқталғаннан кейін берілмесе). Банк кепілдігіне келісім кепілгердің банк кепілдігі бойынша қажетті соманы төлеу талабын алған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде орындалуы тиіс. Салық кепілдігінің орындалуы салық төлеушінің негізделген ұстанымының басында қайта қаралуы мүмкін. 3) кепіл нысанасы болуы мүмкін мүлікті растайтын құжаттар, оған әуе кемесінің ипотекасы үшін берілген мүліктің нарықтық бағасы туралы бағалаушының есебі немесе кепілгер банк пен салық төлеуші арасында жасалған банк кепілдігі шарты, сондай-ақ банк түбіртегін қосу арқылы. Осының бәрімен бірге, кепіл мүлкінің шамамен жасалған бағасының белгісі бойынша бағалаушының тізілімі салық төлеуші кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу жоспары туралы өтініш берген күнге дейін кемінде он жұмыс күні бұрын алынуы тиіс.
Бас сүйек 74. Резидент емес материалдық тұлғалардың табысына салық салу тәртібі
Жеке тұлғалар немесе ұйымдар Кодекстің 162-бабында көрсетілгендей, тексерілген салық төлеушіден (салық агентінен) алынған балама (алынатын) табыстың болуы туралы ақпарат ұсынған жағдайда, есеп берілген табыстың қысқаша мазмұны табыстың жалпы сомасына (салық салынатын нысан) қосылуға жатады. Тиісті есепке алуды жүргізбеу немесе бухгалтерлік құжаттаманың жоғалуы немесе жойылуы салық төлеушінің (салық агентінің) Кодекстің 161-ескертуіне сәйкес салық ұйымдары сұраған салық міндеттемелерін есептеу үшін салық салынатын объектілерді және/немесе салыққа байланысты мәселелерді анықтауға негіз болатын дәлелдемелерді ұсынбауын немесе ұсынбауын білдіреді. Тексеру нәтижелері туралы сұрау салық төлеушіге (салық агентіне) анық және қосымша қолымен куәландырылған түрде берілуі немесе тапсырыс бойынша пошта арқылы қайтару туралы түбіртекпен жіберілуі тиіс.
Тұлғаның цифрлық майнингтен түскен табысына цифрлық майнинг пулы комиссия ретінде шегерген цифрлық активтердің түсуі кірмейді. 2) осы баптың 3 және 4-тармақтарында көрсетілген анықтамаларды ұсынбау. Егер резидент емес бірыңғай салық органында шоғырландыруға жататын екі немесе одан да көп тұрақты мекеме құруды көздейтін коммерциялық қызметпен айналысса, онда резидент еместің ұқсас тұрақты мекемелерінің тобындағы бір тұрақты мекеме шоғырландыруға жатады. Егер мұндай сатулар он күнтізбелік күннен артық созылса, резидент емес Қазақстан Республикасында өткізілетін көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды сату үшін тұрақты мекеме құрады.
- Кредиттік карталармен төлем жасауға арналған басқару көлігін немесе жабдықты (құрылғыны) пайдалану құқығы бар жеке тұлғалар бейнежазбамен расталған кез келген үзілістер туралы салық органына хабарлауға құқылы.
- Салық төлеуші жеткізілген тауарлардың қосымша құны бойынша шот-фактуралардың қысқаша мазмұнын және жеке тұлғаларға жасалған ұсыныстарды электрондық түрде алып тастауы тиіс.
- Салықтан босатылады, цифрлық активтерді сату саласындағы айналымның қосымша құнын алады және қол қояды.
- 2) ескертпелердің бірінші абзацының 3) тармақшасында көрсетілген шығыстарды шегеру халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) 2012 жылғы 1 қаңтардан бастап Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес танылған сақтандыру сыйлықақысы (жарнасы) ретіндегі табыстың толық сомасынан аспауы тиіс.
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік қамсыздандыру жарналары есептелген және төленген соңғы мерзімнің аяқталуы (қызметті тоқтата тұру жағдайларын қоспағанда) осы баптың 1-тармағының (тарихы) және 5-тармағының бірінші абзацының (1-1) тармақшаларында көрсетілген себептер бойынша жеңілдетілген тәртіппен қызметті тоқтатуға жатады. Бөлу арқылы қайта ұйымдастыру кезінде салықтық тексеру аяқталғаннан кейін қайта ұйымдастырылған заңды тұлға тергеу жүргізілген жердегі салық органына жабысқақтыққа қарсы баланс ұсынады. Тұрақты мекеменің салық міндеттемесін, эфференттік құқығын және заңды тұлғаның мерзімін жариялау тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) Қазақстан Республикасында орналасқан шет мемлекеттің заңнамасы бойынша құрылған заңды тұлғаға (мұрагерге) жүктеледі. Бұл жағдайда салықты жабу (заңды тұлғаның бөлінуі арқылы қайта ұйымдастырылатын компанияның заңды мұрагеріне (мұрагерлеріне) теледидарда қолжетімді толықтырылған бастапқы бетті алу және қол қою) заңды мұрагерге (мұрагерлерге) берілген негізгі қаражаттың қалдық құнының сомасына сәйкес анықталады. Ясак антеридиумы осы баптың 12-тармағында көрсетілген күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей жеке кәсіпкерді тіркеуден шығарады. Егер салық органы таратылатын салық төлеушіге (салық агентіне) жіберілген қорытындыны хабарламасы бар тапсырысты пошта арқылы қайтарса, мұндай қорытындының жеткізілген күні өңірде қарастырылған себептерге сүйене отырып және осы Кодексте белгіленген тәртіппен салықтық есептеуді аяқтаудың соңғы мерзімі болып табылады.
Сонымен қатар, енгізілген Кодекстің 286 және 287 ескертпелеріне сәйкес түзетулерді ескере отырып, жалпы жылдық қосымша табыс айтарлықтай теріс үлестен айырылуы мүмкін. Өкілді органның өзара келісім рәсімі туралы шешімі шет елдің құзыретті органының мұндай әрекетті жүргізуге қатысты шарттарына бағынады. Аккредиттелген орган өзара келісім рәсімі үшін қажетті қосымша құжаттарды өтініш берушіге жазбаша түрде ұсынуды сұрауға құқылы.
2) Сатып алушы тарап үшін салықтың жалпы сомасы көлік құралы сатып алынған айдың бірінші күнінен бастап, меншік құқығы немесе жедел басқару дәстүрі бойынша бүкіл салық кезеңі үшін немесе егер сатып алушы тарап кейіннен жанама түрде осындай құқықты берген болса, селеннің бір үлесіне дейін есептеледі. Көлік салығын төлеушілер – меншік құқығы бойынша салық салынатын объектілерге иелік ететін жеке тұлғалар, сондай-ақ бапта басқаша көрсетілмесе, меншік құқығы бойынша салық салынатын объектілерге, үйді басқаруға немесе жедел басқаруға иелік ететін заңды тұлғалар. Мемлекеттік органдар салық кезеңі үшін есептеген әлеуметтік салық сомасы Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес төленген уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша әлеуметтік жәрдемақылардың жалпы сомасына азайтылады.